Как учитывать расходы из-за коронавируса

Из-за эпидемии коронавируса у всех предприятий неизбежно возникают дополнительные расходы. И это не только покупка градусников, масок и бахил. Коронавирусные нюансы приобретают даже обычные, привычные всем затраты. Ведь учитывать их приходится иначе, чем в обычные времена. В статье перечислим самые массовые из них и расскажем, как списывать расходы на коронавирус в бухучете и при налогообложении.

Какие могут возникать расходы по коронавирусу

Прежде всего, это конечно расходы, прямо направленные на профилактику заражения коллектива, в частности:

  • средства индивидуальной защиты (СИЗ): маски, респираторы, перчатки, бахилы, санитайзеры и т. п.;
  • санитарно-гигиеническое оборудование: дозаторы для антисептиков, бактерицидные лампы, приборы для очистки воздуха, градусники, которые тоже в какой-то мере оборудование;
  • медизделия для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции;
  • оплата услуг по дезинфекции, покупка дезинфицирующих средств.

Вторая группа расходов связана с организацией работы в период карантина. Это, к примеру, затраты:

  • из-за перевода работников на удаленку: закупка дополнительного оборудования, программного обеспечения, оплата услуг связи;
  • компенсация неработающим сотрудникам зарплаты, которая на время нерабочих из-за коронавируса дней должна быть сохранена в полном размере и на которую нужно начислять страховые взносы;
  • оплату услуг курьерских служб на доставку товаров покупателям, корреспонденции контрагентам и т. п.;
  • оплату такси, для того чтобы работники, вынужденные передвигаться по службе, не пользовались общественным транспортом и другие расходы.

Кроме расходов возможны и убытки из-за:

  • отмены командировок;
  • аннулирования заказов и возврата авансов покупателям;
  • истечения срока годности товаров и их утилизации.

Также к убыткам можно приравнять текущие расходы, которые компания продолжает нести даже в период приостановления деятельности: амортизация, аренда помещений, оплата коммунальных услуг и др.

Все указанные выше расходы на коронавирус являются обоснованными, должны учитываться в бухучете и могут признаваться для налогообложения. Как именно, будем разбираться в следующем разделе. А пока хотим напомнить, что все расходы требуют документального подтверждения.

Учет расходов, возникающих из-за коронавируса

Порядок учета расходов, связанных с коронавирусом, зависит от того, продолжает компания работать, или ушла на карантин.

В первом случае списывать затраты для налогообложения нужно в обычном порядке, по обычным основаниям.

Например, СИЗ, недорогое оборудование и дезинфекцию — учитывать в составе материальных расходов или расходов на обеспечение условий труда (ст. 254, подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Оборудование, которое подходит под критерии ОС, учесть как ОС и амортизировать (ст. 256, 259 НК РФ). Зарплату, в т. ч. сохраняемую за неработающими сотрудниками, как оплату труда (ст. 255 НК РФ). Услуги связи — как прочие расходы (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) и т. д.

Для расходов на диагностику коронавируса в НК недавно появилось собственное основание — подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако в новом пункте есть нюанс — перечень медизделий должно утвердить Правительство, но его пока нет.

Начислять при выдаче работникам средств защиты НДФЛ и страховые взносы не нужно, так как это не доход и не выплаты в рамках трудовых отношений. Платить НДС не требуется, поскольку нет реализации. А «входной» налог его плательщикам можно ставить к вычету в обычном порядке. Ведь все указанные расходы связаны с деятельностью, с которой они платят НДС.

Бухучет также не будет иметь особых нюансов: МПЗ приходуются на счет 10, ОС на счет 08, а затем 01, расходы пойдут на обычные затратные счета (20, 26, 44).

В обычном порядке учитываются и убытки.

Если же вы полностью приостановили работу (как на период общероссийского карантина, так и в целях соблюдения дальнейшей региональной самоизоляции), то все ваши расходы для налогообложения прибыли будут считаться внереализационными. Списывать их на прямые или прочие нельзя, так как они не связаны с производством и реализацией.

По этой же причине нам кажется обоснованным вариант их отнесения в бухгалтерском учете на счет 91, а не на двадцатые счета. Но здесь мы будем следить за разъяснениями Минфина, возможно он даст иные рекомендации по бухучету.

Итоги

Расходы на коронавирус можно и нужно учитывать в бухучете и для налогообложения. Теперь вы знаете, как это делать правильно, и можете воспользоваться подсказками от профессионалов, которые помогут вам избежать проблем с налоговой при последующей проверке.

Примечание: В оригинале данной статьи автор ссылается на материалы, представленные в Справочной системе Консультант Плюс.

Автор: Сигаева Елена

Источник: https://nalog-nalog.ru

Каталог услуг


Статьи

6 октября 2020 Почему аутсорсинг — это будущее бухгалтерии в ближайшие пять лет? Если вам кажется, что аутсорсинг не развивается или теряет актуальность, вы глубоко заблуждаетесь. Спрос на бухгалтерское обслуживание только растет. Читать
18 июня 2020 Connected Planning — новое в финансовом планировании? Бюджетирование и бизнес-планирование некоторое время назад стали реальностью российского бизнеса, причем не только крупного, но и среднего, а также малых предприятий. Читать
10 июня 2020 Как организовать акцию, чтобы не было вопросов со стороны контролирующих органов? Вначале необходимо определиться, какой вид поощрения или стимулирования предоставляется покупателю. Выбор вида поощрения или стимулирования, его содержание, сроки проведения и прочие условия определяются поставщиком самостоятельно. Читать
18 мая 2020 Как учитывать расходы из-за коронавируса Из-за эпидемии коронавируса у всех предприятий неизбежно возникают дополнительные расходы. И это не только покупка градусников, масок и бахил. Читать
8 мая 2020 НДФЛ против коронавируса. Новый налог на процентный доход по банковским вкладам и долговым ценным бумагам Действовавшие ранее льготы по налогообложению НДФЛ процентных доходов по вкладам (остаткам по счетам) в российских банках и некоторых доходов по долговым финансовым инструментам, отменяются. Читать
23 апреля 2020 Производственный кооператив. Плюсы и минусы. Примеры из практики Производственный кооператив достаточно часто упоминают как эффективную модель налоговой оптимизации в части уплаты страховых взносов. Он действительно дает в этом плане ряд возможностей, однако не так много, как об этом заявляют некоторые «налоговые Копперфильды». Читать
14 апреля 2020 Фиксированные платежи для ИП в 2020 году Фиксированный платеж ИП 2020 года отличается от аналогичных платежей предшествующих лет. В чем заключаются эти отличия? Читать